可以說(shuō)90%的企業(yè)投資人都不知道，將公司的營(yíng)業(yè)收入轉入個(gè)人賬戶(hù)的法律風(fēng)險，下面通過(guò)小案例來(lái)分析將企業(yè)營(yíng)業(yè)收入轉入個(gè)人賬戶(hù)所面臨民事責任、刑事責任等法律風(fēng)險。

 

　　案 例

 

　　甲公司的股東乙將公司的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元直接轉入個(gè)人賬戶(hù)，沒(méi)有將公司的營(yíng)業(yè)收入轉入公司的賬戶(hù)。甲公司在財務(wù)處理上仍然將1000萬(wàn)元的收入正常入賬，且及時(shí)進(jìn)行納稅申報，交納稅款。對于甲公司乙股東的行為法律分析如下：

 

　　一、稅法上的責任

 

　　按照常理，股東乙如果不是出于避稅的考慮(此處分析不考慮股東乙對于現金的要求及轉移公司財產(chǎn)的目的)，沒(méi)有必要將本來(lái)歸屬于甲公司的1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入不經(jīng)過(guò)公司的基本賬戶(hù)，直接轉入到個(gè)人賬上，這樣會(huì )帶來(lái)很多不必要的麻煩。

 

　　(一)1000萬(wàn)元的貨款需要交納170萬(wàn)的增值稅，如果企業(yè)正常登記入賬，對于增值稅的交納上不存在風(fēng)險。

 

　　(二)在交納企業(yè)所得稅方面，1000萬(wàn)元也是要交納的。拋開(kāi)成本要素不考慮，1000萬(wàn)元需要交納1000*25%=250萬(wàn)的企業(yè)所得稅。如果甲公司對于企業(yè)所得稅也正常交納的話(huà)，對于企業(yè)所得稅不存在風(fēng)險。

 

　　(三)股東從本應該入公司的帳的資金轉到個(gè)人賬上，按照我國稅法的規定，該行為視為對于股東個(gè)人的分紅。股東個(gè)人的分紅應該繳納20%的個(gè)人股息紅利所得稅，乙股東的個(gè)人股息紅利所得稅為200萬(wàn)元。因為股東乙直接將本應入公司的帳資金轉到個(gè)人帳，等于股東沒(méi)有繳納個(gè)人股息紅利所得稅。偷逃200萬(wàn)元的稅款屬于重大違法犯罪的行為。

 

　　(四)對公司年度報告公示的影響(以前屬于企業(yè)年檢)。公司本來(lái)有1000萬(wàn)元的現金流入，但是由于股東將本應該入公司的帳的資金轉到個(gè)人名下，直接導致公司少了1000萬(wàn)元的現金，對于年度報告公示會(huì )產(chǎn)生重大影響。

 

　　二、刑法上的責任

 

　　(一)職務(wù)侵占罪(刑法第271條)，是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數額較大的行為。1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入本來(lái)屬于公司的貨幣資金，在會(huì )計上歸屬于公司的資產(chǎn)。

 

　　如果公司股東乙利用自己職務(wù)上的便利，以非法占有為目的侵占公司的貨幣資金1000萬(wàn)，有可能構成職務(wù)侵占罪。由于1000萬(wàn)金額比較大，屬于嚴重的職務(wù)侵占行為。

 

　　(二)挪用資金罪，根據我國《刑法》和有關(guān)司法解釋規定，是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數額較大、超過(guò)3個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)3個(gè)月，但數額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。

 

　　股東乙利用自己職務(wù)上的便利，若將1000萬(wàn)元的貨款挪作他用，可能構成挪用資金罪。由于1000萬(wàn)金額較大，屬于嚴重的挪用資金的行為。

 

　　三、民事上的責任

 

　　(一)1000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入屬于公司的資產(chǎn)，假如企業(yè)的組織形式為個(gè)人獨資企業(yè)的話(huà)，直接后果可能出現企業(yè)與個(gè)人財產(chǎn)的混同，當對外需要承擔責任時(shí)，可能會(huì )導致無(wú)限連帶責任，帶來(lái)重大的法律風(fēng)險。假如企業(yè)的組織形式為公司的話(huà)，抽走1000萬(wàn)元的股東需要將1000萬(wàn)元返還公司，在1000萬(wàn)元以?xún)瘸袚�責任�?/span>

 

　　(二)客戶(hù)將1000萬(wàn)元沒(méi)有經(jīng)過(guò)公司基本賬號直接打到股東乙的賬上，說(shuō)明客戶(hù)并沒(méi)有與公司結清債權債務(wù)關(guān)系。在民法的角度上講，客戶(hù)轉給股東乙一筆錢(qián)，但是公司與客戶(hù)1000萬(wàn)元的債權債務(wù)仍然存在，對于客戶(hù)存在很大的法律風(fēng)險。因此客戶(hù)不經(jīng)過(guò)公司基本賬號打到個(gè)人賬上風(fēng)險大，客戶(hù)采取這張方法的可能性偏小。

 

　　四、其他相關(guān)法律的規定

 

　　1.《人民幣銀行存款賬戶(hù)結算管理辦法》的相關(guān)規定

 

　　第四十條　單位從其銀行結算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結算賬戶(hù)的款項，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應向其開(kāi)戶(hù)銀行提供下列付款依據：

 

　　(一)代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。

 

　　(二)獎勵證明。

 

　　(三)新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項的證明。

 

　　(四)證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券發(fā)行或承銷(xiāo)部門(mén)支付或退還給自然人款項的證明。

 

　　(五)債權或產(chǎn)權轉讓協(xié)議。

 

　　(六)借款合同。

 

　　(七)保險公司的證明。

 

　　(八)稅收征管部門(mén)的證明。

 

　　(九)農、副、礦產(chǎn)品購銷(xiāo)合同。

 

　　(十)其他合法款項的證明。

 

　　從單位銀行結算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結算賬戶(hù)的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應向其開(kāi)戶(hù)銀行提供完稅證明。

 

　　該條款說(shuō)明，公司如果將資金打給個(gè)人帳，也就是日常所說(shuō)的公對私，若轉賬金額達到一定的額度，要向銀行提供相關(guān)的證據材料，且要經(jīng)過(guò)中國人民銀行的審批。若給股東乙轉賬1000萬(wàn)是比較困難的。如果轉賬金額在5萬(wàn)元以下，可以直接轉賬給個(gè)人。但是1000萬(wàn)如此大的金額，在操作上比較困難。

 

　　2.第四十二條　單位銀行結算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結算賬戶(hù)款項的，銀行應按第四十條、第四十一條規定認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會(huì )計檔案保管。未提供相關(guān)依據或相關(guān)依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。

 

　　第六十二條　銀行應對已開(kāi)立的單位銀行結算賬戶(hù)實(shí)行年檢制度，檢查開(kāi)立的銀行結算賬戶(hù)的合規性，核實(shí)開(kāi)戶(hù)資料的真實(shí)性;對不符合本辦法規定開(kāi)立的單位銀行結算賬戶(hù)，應予以撤銷(xiāo)。對經(jīng)核實(shí)的各類(lèi)銀行結算賬戶(hù)的資料變動(dòng)情況，應及時(shí)報告中國人民銀行當地分支行。

 

　　銀行應對存款人使用銀行結算賬戶(hù)的情況進(jìn)行監督，對存款人的可疑支付應按照中國人民銀行規定的程序及時(shí)報告。

 

　　第六十七條　銀行在銀行結算賬戶(hù)的使用中，不得有下列行為：

 

　　(一)提供虛假開(kāi)戶(hù)申請資料欺騙中國人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、預算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)。

 

　　(二)開(kāi)立或撤銷(xiāo)單位銀行結算賬戶(hù)，未按本辦法規定在其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行。

 

　　(三)違反本辦法第四十二條規定辦理個(gè)人銀行結算賬戶(hù)轉賬結算。

 

　　(四)為儲蓄賬戶(hù)辦理轉賬結算。

 

　　(五)違反規定為存款人支付現金或辦理現金存入。

 

　　(六)超過(guò)期限或未向中國人民銀行報送賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等資料。

 

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分;情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準，構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

 

　　從以上條款可以看出，銀行對于公司的賬號會(huì )進(jìn)行監管，防止公司帳外帳的存在。若公司違反規定對外轉賬，將面臨法律風(fēng)險。

 

　　(文章摘自2017年2月13日《法律講堂》作者：岳芳敏)

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