為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全國有企業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機制、提高國有企業(yè)活力的決策部署，按照國企改革三年行動(dòng)方案有關(guān)工作要求，近日，國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導小組辦公室印發(fā)《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機制操作指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《操作指引》)，指導“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”率先推進(jìn)相關(guān)工作，發(fā)揮引領(lǐng)示范帶動(dòng)作用。

《操作指引》共分為八個(gè)部分：一是基本概念和應用原則，明確了超額利潤分享機制的基本概念，提出應把握戰略引領(lǐng)、市場(chǎng)導向、增量激勵的原則。二是適用條件和工作職責，一般在符合條件的商業(yè)一類(lèi)企業(yè)開(kāi)展，明確了“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”及其控股股東、集團公司等不同主體在相關(guān)工作中的職責。三是基本操作流程，包括制定方案、制定《實(shí)施細則》、制定《兌現方案》和實(shí)施兌現。四是確定激勵對象相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)，重點(diǎn)激勵在關(guān)鍵崗位工作并對企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和持續發(fā)展有直接重要影響的核心骨干人才。五是設定目標利潤相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)，明確了設定目標利潤“四個(gè)不低于”的標準。六是確定超額利潤分享額相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)，明確了確定超額利潤時(shí)一般應考慮剔除的影響因素以及分享比例，重點(diǎn)向作出突出貢獻的科技人才和關(guān)鍵科研崗位傾斜。七是實(shí)施兌現相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)，超額利潤分享額在工資總額中列支，一般采用遞延方式予以?xún)冬F，明確了不得繼續參與超額利潤分享兌現的6種情形以及企業(yè)應終止實(shí)施的5種情形。八是監督管理相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)，對建立健全超額利潤分享機制監督體系提出了具體工作要求。

《操作指引》的出臺，進(jìn)一步豐富了國有企業(yè)中長(cháng)期激勵的“政策包”和“工具箱”，有利于指導推動(dòng)國有企業(yè)強化正向激勵、健全市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機制，有利于鼓勵引導國有企業(yè)通過(guò)做大“蛋糕”、創(chuàng )造增量?jì)r(jià)值，完善內部分配、實(shí)現有效激勵，有利于將激勵資源向企業(yè)關(guān)鍵崗位、核心人才，特別是科技研發(fā)人員傾斜，充分調動(dòng)其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng )造性，進(jìn)一步提升國有企業(yè)活力和效率，更好實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展。

原文：

關(guān)于印發(fā)《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機制操作指引》的通知

各中央企業(yè)，各省、自治區、直轄市及計劃單列市和新疆生產(chǎn)建設兵團國資委：

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全國有企業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機制、提高國有企業(yè)活力的決策部署，按照國企改革三年行動(dòng)的有關(guān)要求，指導“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”率先推進(jìn)相關(guān)工作，國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導小組辦公室制定了《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機制操作指引》，現印發(fā)給你們，供工作參考。

國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導小組辦公室

2021年1月19日

“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)” 超額利潤分享機制操作指引

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全國有企業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機制、提高國有企業(yè)活力的決策部署，落實(shí)國企改革三年行動(dòng)有關(guān)工作要求，指導符合條件的國有企業(yè)靈活開(kāi)展多種方式的中長(cháng)期激勵機制，規范實(shí)施超額利潤分享機制,根據《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導意見(jiàn)》(中發(fā)〔2015〕22號)、《關(guān)于印發(fā)〈國企改革“雙百行動(dòng)”工作方案〉的通知》(國資發(fā)研究〔2018〕70號)、《關(guān)于支持鼓勵“雙百企業(yè)”進(jìn)一步加大改革創(chuàng )新力度有關(guān)事項的通知》(國資改辦〔2019〕302號)、《關(guān)于印發(fā)〈百戶(hù)科技型企業(yè)深化市場(chǎng)化改革提升自主創(chuàng )新能力專(zhuān)項行動(dòng)方案〉的通知》(國企改辦發(fā)〔2019〕2號)等文件精神和有關(guān)政策規定，結合中央企業(yè)和地方國有企業(yè)相關(guān)工作實(shí)踐，制定本操作指引。

鼓勵商業(yè)一類(lèi)“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)為“企業(yè)”，含其所屬各級子企業(yè)，下同)，以?xún)r(jià)值創(chuàng )造為導向，聚焦關(guān)鍵崗位核心人才，參考本操作指引，建立超額利潤分享機制。本操作指引印發(fā)前，已根據黨中央、國務(wù)院有關(guān)文件精神和政策規定，在本企業(yè)推行超額利潤分享機制的，可以按照“孰優(yōu)”原則參考本操作指引完善相關(guān)工作。

一、基本概念和應用原則

(一)基本概念。

本操作指引所稱(chēng)超額利潤分享機制，是指企業(yè)綜合考慮戰略規劃、業(yè)績(jì)考核指標、歷史經(jīng)營(yíng)數據和本行業(yè)平均利潤水平，合理設定目標利潤，并以企業(yè)實(shí)際利潤超出目標利潤的部分作為超額利潤，按約定比例提取超額利潤分享額，分配給激勵對象的一種中長(cháng)期激勵方式。其中，目標利潤是指企業(yè)為特定年度設定的預期利潤值。

(二)應用原則。

企業(yè)在推行超額利潤分享機制時(shí)，一般應把握以下原則：

一是戰略引領(lǐng)。企業(yè)推行超額利潤分享機制應以企業(yè)實(shí)現戰略規劃為目標，避免追求短期效應。

二是市場(chǎng)導向。超額利潤分享機制要以要素市場(chǎng)化配置為導向，體現生產(chǎn)要素由市場(chǎng)評價(jià)貢獻、按貢獻決定報酬原則。

三是增量激勵。企業(yè)推行超額利潤分享機制應以創(chuàng )造利潤增量為基礎，以增量?jì)r(jià)值分配為核心，實(shí)現有效激勵。

二、適用條件和工作職責

(一)適用條件。

推行超額利潤分享機制的企業(yè)一般應具備以下條件：

1、商業(yè)一類(lèi)企業(yè);

2、企業(yè)戰略清晰，中長(cháng)期發(fā)展目標明確;

3、《超額利潤分享方案》制定當年已實(shí)現利潤以及年初未分配利潤為正值;

4、法人治理結構健全，人力資源管理基礎完善;

5、建立了規范的財務(wù)管理制度，近三年沒(méi)有因財務(wù)、稅收等違法違規行為受到行政、刑事處罰。

(二)工作職責。

本企業(yè)負責制定《超額利潤分享方案》《超額利潤分享實(shí)施細則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施細則》)和《超額利潤分享兌現方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《兌現方案》)。

企業(yè)的控股股東(含國有獨資公司的國有股東，下同)負責審核把關(guān)企業(yè)《超額利潤分享方案》《實(shí)施細則》和《兌現方案》，其中《超額利潤分享方案》報中央企業(yè)集團公司、地方國資委監管一級企業(yè)履行相關(guān)決策程序。國有資本投資、運營(yíng)公司可以授權所出資企業(yè)審批其子企業(yè)的《超額利潤分享方案》，并報國有資本投資、運營(yíng)公司備案。

地方國資委監管一級企業(yè)，其《超額利潤分享方案》由地方國資委負責審核把關(guān)。

三、基本操作流程

企業(yè)推行超額利潤分享機制，一般應履行以下基本操作流程：

(一)制定方案。

企業(yè)應結合實(shí)際制定《超額利潤分享方案》，該方案一般以三年為一個(gè)周期，主要包括以下內容：企業(yè)基本情況、可行性分析、確定激勵對象的原則和標準、設定目標利潤的原則和標準、分享比例、實(shí)施及兌現流程、約束條件和退出規定、監督管理和組織保障等。

制定《超額利潤分享方案》時(shí)，應以公示、召開(kāi)職工代表大會(huì )等方式充分聽(tīng)取職工意見(jiàn)，履行企業(yè)內部民主決策程序�！冻�額利潤分享方案》制定后，企業(yè)應按照“三重一大”決策機制及有關(guān)規定，按出資關(guān)系報中央企業(yè)集團公司、地方國資委監管一級企業(yè)、控股股東(適用于國有資本投資、運營(yíng)公司)或地方國資委同意。

(二)制定《實(shí)施細則》。

《超額利潤分享方案》經(jīng)審核同意后，企業(yè)一般每年年初制定《實(shí)施細則》，確定當年目標利潤，報控股股東同意。如遇不可抗力影響或其他特殊情況時(shí)，經(jīng)控股股東同意，可對目標利潤進(jìn)行一次調整。

《實(shí)施細則》一般應與企業(yè)當年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核方案同步制定，相互關(guān)聯(lián)和匹配。

(三)制定《兌現方案》。

企業(yè)一般于次年上半年開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核，同步根據經(jīng)審計的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)結果等情況，核算年度超額利潤、超額利潤分享額和激勵對象個(gè)人分享所得額，并據此制定《兌現方案》，報控股股東同意。

上年度《兌現方案》和本年度《實(shí)施細則》一般可同步制定并履行相關(guān)決策審批的程序。

(四)實(shí)施兌現。

企業(yè)根據經(jīng)審核同意的《兌現方案》實(shí)施兌現，并將實(shí)際兌現結果報控股股東備案。

四、確定激勵對象相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)

激勵對象一般為與本企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，在該崗位上連續工作1年以上，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和持續發(fā)展有直接重要影響的管理、技術(shù)、營(yíng)銷(xiāo)、業(yè)務(wù)等核心骨干人才，且一般每一期激勵人數不超過(guò)企業(yè)在崗職工總數的30%。

集團公司或控股股東相關(guān)人員在本企業(yè)兼職的，按其主要履職的崗位職責、實(shí)際履職時(shí)間等因素綜合確定是否可參與本企業(yè)超額利潤分享機制。合乎條件的僅可在一家企業(yè)參與超額利潤分享機制。

企業(yè)外部董事、獨立董事、監事不得參與超額利潤分享機制。

實(shí)施超額利潤分享機制的企業(yè)，一般不在同期對同一對象開(kāi)展崗位分紅等現金類(lèi)中長(cháng)期激勵機制。

五、設定目標利潤相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)

企業(yè)在設定目標利潤時(shí)，應與戰略規劃充分銜接，年度目標利潤原則上不低于以下利潤水平的高者：

1、企業(yè)的利潤考核目標;

2、按照企業(yè)上一年凈資產(chǎn)收益率計算的利潤水平;

3、企業(yè)近三年平均利潤;

4、按照行業(yè)平均凈資產(chǎn)收益率計算的利潤水平。

企業(yè)設定目標利潤時(shí)，可以根據實(shí)際情況選取利潤總額、凈利潤、歸母凈利潤等指標。

確定本行業(yè)平均利潤水平時(shí)一般應選取境內外可比的對標企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)對標組)。對標組選取依據、范圍等情況應在《超額利潤分享方案》中說(shuō)明。

六、確定超額利潤分享額相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)

(一)確定超額利潤。

年度超額利潤為企業(yè)當年實(shí)際利潤與目標利潤的差額。確定時(shí)一般應考慮剔除以下因素影響：

1、重大資產(chǎn)處置等行為導致的本年度非經(jīng)營(yíng)性收益;

2、并購、重組等行為導致的本年度利潤變化;

3、會(huì )計政策和會(huì )計估計變更導致的本年度利潤變化;

4、外部政策性因素導致的本年度利潤變化;

5、負責審批的單位認為其他應予考慮的剔除因素。

對科技進(jìn)步要求高的企業(yè)，在計算超額利潤時(shí)，可將研發(fā)投入視同利潤加回。

(二)確定分享比例。

年度超額利潤分享額一般不超過(guò)超額利潤的30%。

企業(yè)高級管理人員(或經(jīng)營(yíng)班子)崗位合計所獲得的超額利潤分享比例一般不超過(guò)超額利潤分享額的30%，其他額度應根據崗位貢獻系數或個(gè)人績(jì)效考核結果分配給核心骨干人才，重點(diǎn)向作出突出貢獻的科技人才和關(guān)鍵科研崗位傾斜。

企業(yè)可以在《超額利潤分享方案》中針對不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定差異化的超額利潤分享比例。具體可采用統一比例或累進(jìn)計提等不同方法。

七、實(shí)施兌現相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)

(一)兌現方式。

超額利潤分享額在工資總額中列支，一般采用遞延方式予以?xún)冬F，分三年兌現完畢。由企業(yè)根據經(jīng)營(yíng)情況，確定各年度支付比例，第一年支付比例不高于50%。所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由激勵對象個(gè)人承擔。

計劃期(三年)內企業(yè)凈利潤一般應保持穩健增長(cháng)，若出現大幅遞減或虧損，審核單位有權對上一年度超額利潤分享額未兌現部分進(jìn)行扣減，并對已兌現部分進(jìn)行追回。

(二)退出條件。

企業(yè)《超額利潤分享方案》實(shí)施期間，激勵對象因調動(dòng)、退休、工傷、喪失民事行為能力、死亡等客觀(guān)原因與企業(yè)解除或終止勞動(dòng)關(guān)系，按照其在崗位任職時(shí)間比例(年度任職日/年度總工作日)兌現。以前年度未兌現部分，可按遞延支付相關(guān)安排予以支付。

激勵對象出現下列情況之一，不得繼續參與超額利潤分享兌現，以前年度遞延支付部分，不再支付：

1、個(gè)人績(jì)效考核不合格;

2、違反企業(yè)管理制度受到重大處分;

3、因違紀違法行為受到相關(guān)部門(mén)處理;

4、對重大決策失誤、重大資產(chǎn)損失、重大安全事故等負有責任;

5、本人提出離職或者個(gè)人原因被解聘、解除勞動(dòng)合同;

6、負責審批的單位認為其它不得繼續參與超額利潤分享兌現的情況。

(三)終止實(shí)施。

企業(yè)出現以下情況之一，應終止實(shí)施《超額利潤分享方案》：

1、當年出現虧損;

2、出現重大風(fēng)險事故、重大安全及質(zhì)量事故或違規違紀等情況;

3、出現主審會(huì )計師事務(wù)所對企業(yè)年度財務(wù)報告出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)等非標準審計意見(jiàn)或其它對財務(wù)信息公允性產(chǎn)生重大影響的情況;

4、經(jīng)營(yíng)性現金流為負或者對企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展產(chǎn)生重大負面影響的情況;

5、其它不得開(kāi)展中長(cháng)期激勵的情況。

八、監督管理相關(guān)環(huán)節操作要點(diǎn)

企業(yè)應建立健全對超額利潤分享機制的監督體系，黨組織、股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )等治理主體，以及紀檢監察、巡視巡察、財務(wù)、審計等機構根據職責分工，做好監督工作。

對于推行超額利潤分享機制的企業(yè)，如經(jīng)查實(shí)存在兌現年度故意違反會(huì )計政策或財務(wù)制度、弄虛作假等行為的，除應及時(shí)終止實(shí)施《超額利潤分享方案》外，還應對相關(guān)行為發(fā)生期間相關(guān)人員已兌現的超額利潤分享所得予以追索扣回，并按照有關(guān)規定嚴肅追究相關(guān)人員責任。

附件：

1、超額利潤分享方案(提綱)

2、超額利潤分享實(shí)施細則(提綱)

3、超額利潤分享兌現方案(提綱)

附件1

超額利潤分享方案(提綱)

《超額利潤分享方案》一般包括但不限于以下內容：

一、企業(yè)基本情況(一)發(fā)展歷程和核心業(yè)務(wù)(二)三到五年戰略規劃(三)近三年財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和業(yè)績(jì)考核結果(四)集團內部關(guān)聯(lián)交易情況

二、可行性分析(一)本行業(yè)市場(chǎng)競爭狀態(tài)(二)推行超額利潤分享機制的可行性

三、激勵對象確定的原則和標準(一)擬納入激勵范圍崗位確定原則(二)擬納入激勵范圍崗位超額利潤內部分配原則

四、目標利潤確定的原則和標準(一)未來(lái)三年目標利潤規劃指標和主要依據(二)行業(yè)對標企業(yè)清單和選取原則(三)年度目標利潤確定和調整原則

五、超額利潤分享比例(一)超額利潤分享比例確定原則(二)超額利潤分享比例

六、實(shí)施與兌現(一)實(shí)施與兌現主要流程(二)遞延支付相關(guān)安排

七、約束條件和退出規定(一)退出條件(二)終止實(shí)施條件

八、監督管理和組織保障

九、其他事項

附件2

超額利潤分享實(shí)施細則(提綱)

《超額利潤分享實(shí)施細則》一般包括但不限于以下內容：

一、三年目標利潤規劃完成情況

二、年度超額利潤分享適用條件

三、年度目標利潤計算基礎(一)年度利潤考核目標值(二)近三年企業(yè)實(shí)際利潤金額(三)本行業(yè)上年度平均利潤水平

四、年度目標利潤確定(一)年度目標利潤確定影響因素(二)年度目標利潤值(三)年度目標利潤值與三年目標規劃值差異分析

五、年度超額利潤的計算和分配規則

六、其他需說(shuō)明的特殊事項

附件3

超額利潤分享兌現方案(提綱)

《超額利潤分享兌現方案》一般包括但不限于以下內容：

一、實(shí)施兌現可行性(一)年度實(shí)際利潤值(二)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核結果(三)年度超額利潤計算結果(四)年度實(shí)施兌現可行性

二、超額利潤分享額(一)需要進(jìn)行利潤調整的影響因素(二)計算確定超額利潤分享額

三、激勵兌現方案(一)當年激勵對象、分配比例和金額(二)約束條件和支付計劃

四、備案安排

五、其他事項

來(lái)源:改革辦

圖片來(lái)源：找項目網(wǎng)

“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤分享機制操作指引