4月9日，從河南省政府國資委獲悉，《關(guān)于深化省管企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)》日前印發(fā)。這是河南省政府國資委為深入貫徹省委、省政府關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監督的工作部署，建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監督體系出臺的重要文件。

經(jīng)獲悉，近年來(lái)，企業(yè)內部審計工作雖然取得了一定的成效，但還存在諸如內部審計獨立性不高、權威性不夠、覆蓋面不全、整改落實(shí)不到位等問(wèn)題。

《實(shí)施意見(jiàn)》提到，突出主責主業(yè)專(zhuān)項監督，對混合所有制改革全過(guò)程、大額資金管控、對賭模式并購投資、高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)等重點(diǎn)監督。

聚焦“經(jīng)濟責任”審計，確保重大項目、重要子公司每年至少審計一次

《實(shí)施意見(jiàn)》要求，要重點(diǎn)關(guān)注深化國有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問(wèn)題，緊密?chē)�繞年度國資監管重點(diǎn)任務(wù)，對所屬子企業(yè)，省管重要骨干企業(yè)確保每5年至少輪審1次，省管骨干企業(yè)確保每3年至少輪審1次;對重大投資項目、重大風(fēng)險領(lǐng)域和重要子企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)審計，確保每年至少1次。

探索創(chuàng )新內部審計方式方法。加快推動(dòng)內部審計信息化建設與應用，做好科學(xué)規劃，努力做到一次審計多項內容、多項成果。企業(yè)可以根據內部審計工作需要，建立完善內部審計業(yè)務(wù)購買(mǎi)服務(wù)機制，充分運用企業(yè)內部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域專(zhuān)家參與內部審計。

《實(shí)施意見(jiàn)》要求，聚焦經(jīng)濟責任審計，圍繞權力運行和責任落實(shí)，堅持以對領(lǐng)導人員任職期間審計為主，對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內至少審計1次，對掌握重要資金決策權、分配權、管理權、執行權和監督權等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導人員加大審計力度。落實(shí)“三個(gè)區分開(kāi)來(lái)”要求，保護企業(yè)領(lǐng)導人員干事創(chuàng )業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng )造性。

重點(diǎn)審計大額資金管控、對賭式收購、混改、高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)等領(lǐng)域

《實(shí)施意見(jiàn)》突出重點(diǎn)領(lǐng)域審計等事項，共涉及8個(gè)方面。

其一，圍繞提質(zhì)增效穩增長(cháng)開(kāi)展全面監督。重點(diǎn)關(guān)注會(huì )計政策和會(huì )計估計變更、合并報表范圍調整、期初數大額調整、收入確認、減值計提等會(huì )計核算事項，保障會(huì )計信息真實(shí)性。加大對成本費用管控目標實(shí)現情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負債等工作的審計力度。

其二，突出主責主業(yè)專(zhuān)項監督。聚焦主責主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無(wú)效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。將投資項目負面清單執行、長(cháng)期不分紅甚至虧損的參股股權清理、通過(guò)股權代持或虛假合資等方式被民營(yíng)企業(yè)掛靠等情況納入內部審計重要任務(wù)。

其三，規范有效開(kāi)展內控審計監督。規范開(kāi)展對資產(chǎn)評估、投資決策、資金管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風(fēng)險貿易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節、重要事項以及行業(yè)監管機構發(fā)現的風(fēng)險和問(wèn)題的專(zhuān)項內控審計。

其四，對混合所有制改革全過(guò)程進(jìn)行審計監督。規范開(kāi)展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，通過(guò)公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監督權限，對參股企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計監督，堅決杜絕“只投不管”現象。

其五，強化大額資金管控監督。對資金中心等資金管理機構每年至少應當審計1次，對負責資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節應進(jìn)行常態(tài)化監督。

其六，加強對賭模式并購投資監督。對對賭期內的被并購企業(yè)開(kāi)展跟蹤審計，對賭期結束后開(kāi)展專(zhuān)項審計。重點(diǎn)關(guān)注對賭指標完成情況的真實(shí)性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償等程序重要依據的合規性，及時(shí)揭示問(wèn)題，防止國有資產(chǎn)流失。

其七，加大對高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)的監督力度。重點(diǎn)關(guān)注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實(shí)向虛、風(fēng)險隱患較大業(yè)務(wù)清理整頓，以及投機開(kāi)展金融衍生業(yè)務(wù)、“一把手”越權操作、超授權交易等內容。對重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)每年至少開(kāi)展1次專(zhuān)項審計。

其八，落實(shí)對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要項目安排和大額資金使用情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計。強化對決策規范性、科學(xué)性的監督，促進(jìn)企業(yè)提高投資經(jīng)營(yíng)決策水平。

投資1億美元項目以上或境外重要企業(yè)，每年至少審計一次

《實(shí)施意見(jiàn)》要求，強化境外審計監督。加大境外企業(yè)內部審計監督力度。結合境外企業(yè)所在國家或地區的法律法規及政治、經(jīng)濟、文化特點(diǎn)，研究制定境外內部審計制度規定，在與外方簽訂的投資協(xié)議(合同)或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計權限。對重點(diǎn)境外經(jīng)營(yíng)投資項目(投資額1億美元以上)或重要境外企業(yè)(機構)，每年至少應審計1次。

《實(shí)施意見(jiàn)》要求，要突出境外內部審計重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。聚焦境外經(jīng)營(yíng)投資立項、決策、簽約、風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節，圍繞境外經(jīng)營(yíng)投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度和內控體系有效性進(jìn)行監督，保障境外國有資產(chǎn)安全，提升國際化經(jīng)營(yíng)水平。

重大問(wèn)題拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等瀆職行為將堅決追責

《實(shí)施意見(jiàn)》要求，加強出資人對內部審計工作的監管。強化對內部審計工作的監管，各省管企業(yè)要于每年1月底前向省政府國資委報送上一年度審計工作報告和本年度審計計劃，要及時(shí)上報審計中發(fā)現的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險等情況;建立健全出資人檢查評估工作機制。省政府國資委將對企業(yè)內部審計體系建設、審計監督、整改落實(shí)等工作開(kāi)展抽查，對審計計劃執行、審計質(zhì)量控制、審計結果運用等工作效能進(jìn)行評估，每5年全部評估1次。對內部審計工作開(kāi)展不力和存在重大問(wèn)題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報，壓緊壓實(shí)內部審計監督責任。

《實(shí)施意見(jiàn)》要求，加大內部審計責任追究力度，省管企業(yè)內部審計機構對重大事項應列入審計計劃而不列入，或發(fā)現重大問(wèn)題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領(lǐng)導人員的分管或協(xié)管責任;對重大問(wèn)題應當發(fā)現而未發(fā)現、查辦不力或審計程序不到位的，要逐級落實(shí)責任，堅決追責問(wèn)責。

來(lái)源：大河報

河南省政府國資委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于深化省管企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)》的通知

豫國資規〔2021〕2號

各省管企業(yè)：

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監督的工作部署，建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監督體系，我委研究制定了《關(guān)于深化省管企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)》，現印發(fā)你們，請認真貫徹執行。

2021年2月24日

關(guān)于深化省管企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監督的工作部署，有效推動(dòng)省管企業(yè)構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，根據《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》(審計署令第11號)，按照《河南省人民政府關(guān)于加強和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監管工作的實(shí)施意見(jiàn)》(豫政〔2016〕45號)《中共河南省委審計委員會(huì )印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強內部審計工作的意見(jiàn)〉的通知》(豫審委發(fā)〔2019〕3號)等有關(guān)要求，參照《國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于深化中央企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》(國資發(fā)監督規〔2020〕60號)，制定本意見(jiàn)。

一、總體要求

深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院和省委、省政府關(guān)于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監管體制，推動(dòng)省管企業(yè)建立符合中國特色現代企業(yè)制度要求的內部審計工作機制，堅持應審必審、凡審必嚴、嚴肅問(wèn)責，充分發(fā)揮內部審計對規范企業(yè)內部管理、防范控制風(fēng)險、促進(jìn)廉政建設等重要作用，助力省管企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、健全完善內部審計制度機制

(一)健全完善內部審計制度體系。在不斷完善內部審計各項制度規定基礎上，對落實(shí)黨和國家方針政策、國企改革重點(diǎn)任務(wù)、國有資產(chǎn)監管政策以及境外國有資產(chǎn)監管、內控體系建設等重要事項、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節，強弱項、補短板、填空白，持續構建符合國有資產(chǎn)監管要求和公司治理需要的企業(yè)內部審計制度體系。

(二)建立健全內部審計領(lǐng)導體制。建立健全黨組織、董事會(huì )(或主要負責人)直接領(lǐng)導下的內部審計領(lǐng)導體制。黨組織要加強對內部審計工作的領(lǐng)導，不斷健全和完善黨組織領(lǐng)導內部審計工作的制度和工作機制，強化對內部審計重大工作的頂層設計、統籌協(xié)調和督促落實(shí)。董事會(huì )負責審議內部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內部審計機構設置及其負責人，加強對內部審計重要事項的管理。董事長(cháng)直接領(lǐng)導內部審計，是內部審計工作第一責任人。加快建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會(huì )(或主要負責人)管理內部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內部審計監督，落實(shí)對內部審計發(fā)現問(wèn)題的整改。內部審計機構向黨組織、董事會(huì )(或主要負責人)負責并報告工作。

(三)切實(shí)發(fā)揮董事會(huì )審計委員會(huì )管理和指導作用。落實(shí)董事會(huì )審計委員會(huì )作為董事會(huì )專(zhuān)門(mén)工作機構的職責，審計委員會(huì )要定期或不定期召開(kāi)有關(guān)會(huì )議并形成會(huì )議記錄、紀要，加強對審計計劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項的管理和指導，督促年度審計計劃及任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計結論和整改落實(shí)工作，評價(jià)內部審計機構工作成效，及時(shí)將有關(guān)情況報告董事會(huì )或提請董事會(huì )審議。

(四)不斷完善集團統一管控的內部審計管理體制。強化集團總部對內部審計工作統一管控，統一制定審計計劃、確定審計標準、調配審計資源，加快形成“上審下”的內部審計管理體制。推動(dòng)所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設置內部審計機構，未設置內部審計機構的子企業(yè)內部審計工作由上一級審計機構負責。所屬子企業(yè)戶(hù)數多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，可設立審計中心或區域審計中心，規范開(kāi)展集中審計或區域集中審計。各級內部審計機構審計計劃、審計報告、審計發(fā)現問(wèn)題、整改落實(shí)情況以及違規違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索移送等事項，在向本級黨組織及董事會(huì )報告的同時(shí)，應向上一級內部審計機構報告，審計發(fā)現的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險應及時(shí)向集團總部報告。

(五)進(jìn)一步提升審計隊伍專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化水平。嚴格內部審計人員準入，優(yōu)化內部審計人員結構，選拔政治過(guò)硬、德才兼備、具備專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識的復合型人才充實(shí)審計隊伍。加大與財務(wù)、內控、運營(yíng)、采購、銷(xiāo)售、企業(yè)管理等業(yè)務(wù)部門(mén)之間的人員交流力度，拓寬內部審計人員職業(yè)發(fā)展通道，將內部審計崗位打造成企業(yè)內部人才培養和選拔任用的重要平臺。支持和保障內部審計機構開(kāi)展教育培訓，鼓勵審計人員參加相關(guān)執業(yè)資格考試，不斷提升內部審計人員的政治能力、專(zhuān)業(yè)能力、宏觀(guān)政策研究能力和審計信息化能力。落實(shí)審計專(zhuān)項經(jīng)費預算，配備與企業(yè)規模、審計業(yè)務(wù)量等相適應的審計人員，打造專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的內部審計工作隊伍。

(六)強化激勵約束機制。落實(shí)審計工作結果簽字背書(shū)責任制度，明確審計項目負責人及相關(guān)審計人員對審計結論和審計程序分別承擔相應的審計責任。研究制定本企業(yè)審計質(zhì)量考評標準，推動(dòng)審計人員績(jì)效考核結果與薪酬兌現、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門(mén)差異化的內部審計考核體系，作為被審計對象的同級業(yè)務(wù)部門(mén)不參與對內部審計機構及其負責人的績(jì)效測評。對審計工作中存在失職、瀆職的要嚴肅追責問(wèn)責，涉嫌違紀違法的，按程序移送紀檢監察機構處理。下一級內部審計機構負責人任免需征求上一級內部審計機構意見(jiàn)并備案，年度績(jì)效考核結果需報上一級內部審計機構備案。

三、有效履行內部審計工作職責

(七)積極推動(dòng)內部審計監督無(wú)死角、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執行黨和國家重大方針政策、國資監管工作要求、完成國企改革重點(diǎn)任務(wù)、領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任以及管理、使用和運營(yíng)國有資本情況等方面全面規范開(kāi)展各類(lèi)審計監督，重點(diǎn)關(guān)注深化國有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問(wèn)題。積極適應新形勢新要求，緊密?chē)�繞年度國資監管重點(diǎn)任務(wù)，結合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，研究制定本企業(yè)年度內部審計工作計劃，明確年度內部審計重點(diǎn)關(guān)注事項。對所屬子企業(yè)，省管重要骨干企業(yè)確保每5年至少輪審1次，省管骨干企業(yè)確保每3年至少輪審1次;對重大投資項目、重大風(fēng)險領(lǐng)域和重要子企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)審計，確保每年至少1次。

(八)探索創(chuàng )新內部審計方式方法。加快推動(dòng)內部審計信息化建設與應用，按照國有資產(chǎn)監管信息化建設要求，落實(shí)經(jīng)費和技術(shù)保障措施，構建與“三重一大”決策、投資、財務(wù)、資金、運營(yíng)、內控等業(yè)務(wù)信息系統相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，綜合運用現場(chǎng)審計和非現場(chǎng)審計方式，提高審計監督時(shí)效性和審計質(zhì)量�？茖W(xué)規劃，統籌協(xié)調，整合開(kāi)展財務(wù)收支、經(jīng)濟責任等審計項目，積極開(kāi)展融合式、嵌入式等審計組織方式，努力做到一次審計多項內容、多項成果。積極推進(jìn)企業(yè)內部跨層級、跨區域審計或專(zhuān)項審計，做好內部審計項目、內部審計組織方式的統籌，進(jìn)一步提升內部審計成果質(zhì)量和層次。企業(yè)可以根據內部審計工作需要，建立完善內部審計業(yè)務(wù)購買(mǎi)服務(wù)機制，充分運用企業(yè)內部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域專(zhuān)家參與內部審計。

(九)加強企業(yè)內部監督協(xié)同配合。加強與企業(yè)監事會(huì )、紀檢監察、巡察以及法律、財務(wù)、違規責任追究等部門(mén)的溝通協(xié)調，將各方面集中反映的問(wèn)題領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注事項。通過(guò)聯(lián)席會(huì )議、聯(lián)合檢查等方式，加強信息通報與交流、問(wèn)題線(xiàn)索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，對內部監督發(fā)現的共性問(wèn)題或警示性問(wèn)題在一定范圍內進(jìn)行通報，提高企業(yè)內部監督透明度和影響力。

四、聚焦經(jīng)濟責任審計

(十)深化和改善經(jīng)濟責任審計工作。貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化和改善經(jīng)濟責任審計工作要求，圍繞權力運行和責任落實(shí)，堅持以對領(lǐng)導人員任職期間審計為主，對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內至少審計1次，對掌握重要資金決策權、分配權、管理權、執行權和監督權等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導人員加大審計力度。完善定性評價(jià)與定量評價(jià)相結合的審計評價(jià)體系，落實(shí)“三個(gè)區分開(kāi)來(lái)”要求，審慎作出評價(jià)和結論，鼓勵探索創(chuàng )新，激勵擔當作為，保護企業(yè)領(lǐng)導人員干事創(chuàng )業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng )造性。

(十一)規范有效開(kāi)展經(jīng)濟責任審計。聚焦經(jīng)濟責任，突出對黨和國家重大方針政策、國資監管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務(wù)等落實(shí)情況，企業(yè)法人治理結構的健全完善、投資經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險管控、內控體系建設與運行、整改落實(shí)等方面以及領(lǐng)導人員廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項規定精神情況的監督檢查。研究確定經(jīng)濟責任審計中長(cháng)期規劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計組織協(xié)調、審計程序、審計評價(jià)、審計結果運用等工作機制。建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實(shí)、結果公告等制度，有效落實(shí)企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任。

五、突出重點(diǎn)領(lǐng)域審計

(十二)圍繞提質(zhì)增效穩增長(cháng)開(kāi)展全面監督。適應常態(tài)化疫情防控和國際形勢變化，結合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核指標，重點(diǎn)關(guān)注會(huì )計政策和會(huì )計估計變更、合并報表范圍調整、期初數大額調整、收入確認、減值計提等會(huì )計核算事項，保障會(huì )計信息真實(shí)性。加大對成本費用管控目標實(shí)現情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負債等工作的審計力度。

(十三)突出主責主業(yè)專(zhuān)項監督。圍繞持續推動(dòng)國有資本布局優(yōu)化，聚焦主責主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無(wú)效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。將打通供應鏈、穩住產(chǎn)業(yè)鏈等工作落實(shí)情況以及投資項目負面清單執行、長(cháng)期不分紅甚至虧損的參股股權清理、通過(guò)股權代持或虛假合資等方式被民營(yíng)企業(yè)掛靠等情況納入內部審計重要任務(wù)。對國有資產(chǎn)監管機構政策措施和監管要求落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計，推動(dòng)各項工作要求落實(shí)到位。

(十四)規范有效開(kāi)展內控審計監督。將企業(yè)內控體系審計納入內部審計重點(diǎn)工作任務(wù)，圍繞企業(yè)內部權力運行和責任落實(shí)、制度制定和執行、授權審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開(kāi)展監督，倒查企業(yè)內控體系設計和運行缺陷。突出重大風(fēng)險防控審計，重點(diǎn)檢查企業(yè)重大風(fēng)險評估、監測、預警和重大風(fēng)險事件及時(shí)報告和應急處置等工作開(kāi)展情況，以及企業(yè)合規建設、合規審查、合規事件應對等情況。規范開(kāi)展對資產(chǎn)評估、投資決策、資金管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風(fēng)險貿易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節、重要事項以及行業(yè)監管機構發(fā)現的風(fēng)險和問(wèn)題的專(zhuān)項內控審計，切實(shí)促進(jìn)提升內控體系有效性。

(十五)對混合所有制改革全過(guò)程進(jìn)行審計監督。將混合所有制改革過(guò)程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價(jià)、職工安置等環(huán)節納入內部審計重點(diǎn)工作任務(wù)，及時(shí)糾正混合所有制改革過(guò)程中出現的問(wèn)題和偏差。規范開(kāi)展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，通過(guò)公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監督權限，對參股企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計監督，堅決杜絕“只投不管”現象。

(十六)強化大額資金管控監督。針對近年來(lái)電子支付、網(wǎng)絡(luò )交易等新興資金結算手段的普遍使用等資金管理新形態(tài)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位授權、不相容崗位分離等內控環(huán)節的健全完善及執行情況，深入揭示資金審批、結算、對賬等各日常業(yè)務(wù)環(huán)節的薄弱點(diǎn)。對資金中心等資金管理機構每年至少應當審計1次，對負責資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節應進(jìn)行常態(tài)化監督。

(十七)加強對賭模式并購投資監督。將使用對賭模式開(kāi)展的并購投資項目納入內部審計重點(diǎn)工作任務(wù)，對對賭期內的被并購企業(yè)開(kāi)展跟蹤審計，對賭期結束后開(kāi)展專(zhuān)項審計。重點(diǎn)關(guān)注對賭指標完成情況的真實(shí)性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償等程序重要依據的合規性，及時(shí)揭示問(wèn)題，防止國有資產(chǎn)流失。

(十八)加大對高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)的監督力度。加大對金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域貫徹中央重大決策部署、執行國家宏觀(guān)調控和經(jīng)濟金融政策等方面審計力度，重點(diǎn)關(guān)注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實(shí)向虛、風(fēng)險隱患較大業(yè)務(wù)清理整頓，以及投機開(kāi)展金融衍生業(yè)務(wù)、“一把手”越權操作、超授權交易等內容。對重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)每年至少開(kāi)展1次專(zhuān)項審計，切實(shí)防止風(fēng)險交叉傳導。

(十九)落實(shí)對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要項目安排和大額資金使用情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計。加強對可行性研究論證、盡職調查、資產(chǎn)評估、風(fēng)險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節的監督力度，強化對決策規范性、科學(xué)性的監督，促進(jìn)企業(yè)提高投資經(jīng)營(yíng)決策水平。

六、強化境外審計監督

(二十)加大境外企業(yè)內部審計監督力度。結合境外企業(yè)所在國家或地區的法律法規及政治、經(jīng)濟、文化特點(diǎn)，研究制定境外內部審計制度規定，在與外方簽訂的投資協(xié)議(合同)或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計權限。切實(shí)推進(jìn)境外審計全覆蓋、常態(tài)化，對重點(diǎn)境外經(jīng)營(yíng)投資項目(投資額1億美元以上)或重要境外企業(yè)(機構)，每年至少應審計1次。完善審計方式方法，配備具備外語(yǔ)能力、熟悉國際法律的復合型審計人員，探索開(kāi)展向重要境外企業(yè)(機構)和重大境外項目派駐審計人員，根據工作需要可聘請境內外中介機構提供服務(wù)支持。

(二十一)突出境外內部審計重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。聚焦境外經(jīng)營(yíng)投資立項、決策、簽約、風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節，圍繞境外經(jīng)營(yíng)投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度和內控體系有效性進(jìn)行監督，保障境外國有資產(chǎn)安全，提升國際化經(jīng)營(yíng)水平。

七、強化內部審計結果運用

(二十二)壓實(shí)審計整改落實(shí)責任。內部審計機構對審計發(fā)現問(wèn)題整改落實(shí)負有監督檢查責任，被審計單位對問(wèn)題整改落實(shí)負有主體責任，單位主要負責人是整改第一責任人，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén)對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內相關(guān)問(wèn)題負有整改落實(shí)責任，積極構建各司其職、各負其責的審計整改工作機制。加快建立完善審計整改工作制度，完善整改落實(shí)工作規范和流程。

(二十三)加強整改跟蹤審計。密切結合國家審計、巡視巡察、國資監管等各類(lèi)監督發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)，建立和完善問(wèn)題整改臺賬管理及“銷(xiāo)號”制度，由內部審計機構制定統一標準并對已整改問(wèn)題進(jìn)行審核認定、驗收銷(xiāo)號。對長(cháng)期未完成整改、屢審屢犯的問(wèn)題開(kāi)展跟蹤審計和整改“回頭看”等，細化普遍共性問(wèn)題舉一反三整改機制，確保真抓實(shí)改、落實(shí)到位。

(二十四)強化審計結果運用。建立審計通報制度，將審計發(fā)現問(wèn)題及整改成效依法依規在企業(yè)一定范圍內進(jìn)行通報。將內部審計結果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據之一，將經(jīng)濟責任審計結果及整改情況納入領(lǐng)導班子民主生活會(huì )及黨風(fēng)廉政建設責任制檢查考核范圍。對內部審計發(fā)現的違規違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索，按照管理權限和法定程序依法依規移送相關(guān)部門(mén)或紀檢監察機構處理。

八、加強出資人對內部審計工作的監管

(二十五)強化對內部審計工作的監管。省政府國資委指導省管企業(yè)按照審計機關(guān)對內部審計工作有關(guān)要求，圍繞國資監管重點(diǎn)任務(wù)研究制訂本企業(yè)年度內部審計工作計劃，有效開(kāi)展內部審計各項工作。加強對內部審計工作的統籌謀劃和資源整合，充分發(fā)揮內部審計力量在國資監管工作中的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢。各省管企業(yè)要于每年1月底前向省政府國資委報送上一年度審計工作報告和本年度審計計劃，要及時(shí)上報審計中發(fā)現的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險等情況。認真做好對企業(yè)報送的年度內部審計工作報告審核工作，持續加強企業(yè)內部審計工作情況的匯總、分析和評價(jià)。

(二十六)建立健全出資人檢查評估工作機制。省政府國資委探索研究制定內部審計工作效能評估指標體系，對企業(yè)內部審計體系建設、審計監督、整改落實(shí)等工作開(kāi)展抽查，對審計計劃執行、審計質(zhì)量控制、審計結果運用等工作效能進(jìn)行評估，每5年全部評估1次。對內部審計工作開(kāi)展不力和存在重大問(wèn)題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報，壓緊壓實(shí)內部審計監督責任。

(二十七)加大內部審計責任追究力度。省管企業(yè)內部審計機構對重大事項應列入審計計劃而不列入，或發(fā)現重大問(wèn)題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領(lǐng)導人員的分管或協(xié)管責任;對重大問(wèn)題應當發(fā)現而未發(fā)現、查辦不力或審計程序不到位的，要逐級落實(shí)責任，堅決追責問(wèn)責。

來(lái)源:河南省國資委網(wǎng)站

圖片來(lái)源：找項目網(wǎng)

關(guān)于深化省管企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)