日前，遼寧省國資委印發(fā)《關(guān)于加強遼寧省省屬企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)》，對加強省屬企業(yè)內部審計工作做了全面部署。

一是強化集中統一管控，完善內部審計工作領(lǐng)導和管理體制機制;二是切實(shí)履行職責，全面提升內部審計監督效能;三是加強重點(diǎn)領(lǐng)域監督，維護國有資產(chǎn)安全;四是壓實(shí)整改落實(shí)責任，促進(jìn)審計整改與結果運用;五是省國資委加強對省屬企業(yè)內部審計工作的指導和監督，推動(dòng)內部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。這個(gè)文件出臺，對于推動(dòng)省屬企業(yè)構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，規范內部審計工作，提高內部監督和風(fēng)險管控能力，具有重要意義。

全文如下：

關(guān)于加強遼寧省省屬企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)

為推動(dòng)省屬企業(yè)構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，規范內部審計工作，提高內部監督和風(fēng)險管控能力，根據《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計法》《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監督的若干意見(jiàn)》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監督防止國有資產(chǎn)流失的意見(jiàn)》《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》以及《遼寧省內部審計工作規定》《遼寧省國企改革三年行動(dòng)實(shí)施方案(2020-2022年)》等要求，結合省屬企業(yè)實(shí)際，制定本意見(jiàn)。

一、總體要求

堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院以及省委、省政府關(guān)于加強國有企業(yè)和國有資本審計監督的決策部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監管體制，推動(dòng)省屬企業(yè)建立符合中國特色現代企業(yè)制度要求的內部審計領(lǐng)導和管理體制機制，做到應審盡審、凡審必嚴，確保企業(yè)堅決落實(shí)黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監管制度，提升公司治理水平和風(fēng)險防控能力，實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展。

二、強化集中統一管控，完善內部審計工作領(lǐng)導和管理體制機制

(一)完善內部審計領(lǐng)導體制。建立省屬企業(yè)黨委、董事會(huì )(或主要負責人)直接領(lǐng)導下的內部審計領(lǐng)導體制，內部審計機構向黨委、董事會(huì )(或主要負責人)負責并報告工作。黨委要加強對內部審計工作的領(lǐng)導，強化對內部審計工作的總體設計、統籌協(xié)調和督促落實(shí)。董事會(huì )負責審議內部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內部審計機構設置及其負責人，加強對內部審計重要事項的監管。董事長(cháng)具體分管內部審計工作，是內部審計工作第一責任人。加快建立總審計師制度，協(xié)助黨委、董事會(huì )(或主要負責人)管理內部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內部審計監督，對內部審計發(fā)現問(wèn)題落實(shí)整改。

(二)切實(shí)發(fā)揮董事會(huì )審計委員會(huì )管理和指導作用。落實(shí)董事會(huì )審計委員會(huì )作為董事會(huì )專(zhuān)門(mén)機構的職責，審計委員會(huì )要定期或不定期召開(kāi)有關(guān)會(huì )議，加強對審計計劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項的管理和指導，督促年度審計計劃和任務(wù)的組織實(shí)施，研究重大審計結論和整改落實(shí)工作，評價(jià)內部審計工作成效，及時(shí)將有關(guān)情況報告董事會(huì )。

(三)建立集團統一管控的內部審計管理體制。省屬企業(yè)要按照國家和省有關(guān)規定，構建符合國有資產(chǎn)監管要求和公司治理需要的內部審計制度體系，明確內部審計工作的機構設置、職責權限、人員配備、經(jīng)費保障、審計程序、審計結果運用和責任追究等事項。要強化集團總部對內部審計工作的管控，統一制定審計計劃、確定審計標準、調配審計資源，形成“上審下”的內部審計管理體制。推動(dòng)重要子企業(yè)設置內部審計機構，未設置內部審計機構的子企業(yè)內部審計工作由上一級內部審計機構負責。企業(yè)各級內部審計機構審計計劃、審計報告、審計發(fā)現問(wèn)題及整改、違規違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索移送等情況，在向本級黨委和董事會(huì )報告的同時(shí)，要同時(shí)向上一級內部審計機構報告。審計發(fā)現的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險要及時(shí)向集團總部報告。

(四)規范設置內部審計機構和配備審計人員。省屬企業(yè)集團本部要落實(shí)承擔內部審計工作職責的機構，不獨立設置內部審計機構的，內部審計工作職責不得與不相容業(yè)務(wù)職責合署辦公。省屬企業(yè)在確定集團本部?jì)炔繉徲嫏C構人員數量時(shí)，要綜合考慮集團本部審計范圍內的企業(yè)層級、戶(hù)數和規模、所屬子企業(yè)內部審計機構和人員數量、“3年輪審”實(shí)現審計全覆蓋要求、購買(mǎi)社會(huì )審計服務(wù)等因素，確保年度人均審計工作量在合理范圍內，切實(shí)保障審計工作質(zhì)量。要選拔政治過(guò)硬、具備專(zhuān)業(yè)技能的人才充實(shí)內部審計隊伍。省國資委將采取集中培訓、“以審代訓”等多種方式提升內部審計人員能力素質(zhì)。

(五)強化內部審計履職保障。省屬企業(yè)內部審計機構和內部審計人員依照有關(guān)法律法規獨立履行審計監督職責，不受本企業(yè)其他職能部門(mén)、所屬子企業(yè)和個(gè)人的干涉。省屬企業(yè)要建立有別于其他職能部門(mén)的內部審計工作績(jì)效考核體系，作為被審計對象的同級職能部門(mén)和所屬子企業(yè)不宜參與對內部審計機構及其負責人的績(jì)效測評。內部審計機構負責人在任職期間沒(méi)有違紀違法或其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績(jì)顯著(zhù)的內部審計人員，要按照有關(guān)規定予以表彰獎勵，并與職務(wù)晉升等掛鉤。內部審計工作所需經(jīng)費，要列入預算予以保障。

三、切實(shí)履行職責，全面提升內部審計監督效能

(六)堅持內部審計監督全覆蓋。省屬企業(yè)自2021年起每3年為一個(gè)周期，周期內至少對所屬子企業(yè)審計1次。其中，對所屬子企業(yè)主要負責人履行經(jīng)濟責任情況任期內至少審計1次;對重大投資項目、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、內部控制、境外資產(chǎn)等實(shí)行重點(diǎn)審計，每年至少審計1次。要加強各類(lèi)審計的融通和結合，實(shí)現項目統籌安排、協(xié)同實(shí)施�？梢愿鶕�工作需要，規范購買(mǎi)社會(huì )審計服務(wù)開(kāi)展有關(guān)工作。

(七)加強經(jīng)濟責任審計。要聚焦經(jīng)濟責任，突出對貫徹落實(shí)黨和國家方針政策、省委省政府決策部署、國資監管制度和工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務(wù)等情況和健全完善法人治理結構、經(jīng)營(yíng)投資、風(fēng)險管控、內控體系建設與運行、問(wèn)題整改等方面以及企業(yè)負責人廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項規定精神情況的監督檢查，健全經(jīng)濟責任審計的組織協(xié)調、審計程序、審計評價(jià)、審計結果運用等工作機制。要落實(shí)“三個(gè)區分開(kāi)來(lái)”要求，審慎作出評價(jià)和結論，鼓勵探索創(chuàng )新，激勵擔當作為，保護企業(yè)負責人干事創(chuàng )業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng )造性。

(八)加強內部監督協(xié)同配合。加強內部審計機構與監事會(huì )、紀檢監察、巡察和法律、財務(wù)、人力資源、違規責任追究等部門(mén)的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，形成監督合力。內部審計發(fā)現的共性問(wèn)題或苗頭性、傾向性問(wèn)題，要及時(shí)通報企業(yè)有關(guān)職能部門(mén)，推動(dòng)建章立制、堵塞漏洞、消除隱患，提高風(fēng)險防控能力。發(fā)現違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索，要及時(shí)移送有關(guān)紀檢監察機構處理，涉嫌犯罪的移送有關(guān)國家機關(guān)依法處理。

(九)加快內部審計信息化建設。省屬企業(yè)要按照國有資產(chǎn)監管信息化建設要求，落實(shí)經(jīng)費和技術(shù)保障措施，構建與“三重一大”決策、投資、財務(wù)、資金、運營(yíng)、內控等業(yè)務(wù)信息系統相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺。要及時(shí)準確提供審計所需電子數據，并根據審計人員層級賦予相應的數據查詢(xún)權限。信息化基礎較好的企業(yè)要積極運用大數據、云計算、人工智能等方式，探索建立審計實(shí)時(shí)監督平臺，對重要子企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計監督效能。

四、加強重點(diǎn)領(lǐng)域監督，維護國有資產(chǎn)安全

(十)圍繞提質(zhì)增效穩增長(cháng)開(kāi)展全面監督。結合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核指標，重點(diǎn)關(guān)注會(huì )計政策和會(huì )計估計變更、合并報表范圍調整、期初數大額調整、收入確認、減值計提等會(huì )計核算事項，保障會(huì )計信息真實(shí)性。加大對成本費用管控目標實(shí)現情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負債等工作的審計力度。

(十一)突出主責主業(yè)開(kāi)展專(zhuān)項監督。圍繞持續推動(dòng)國有資本布局優(yōu)化和結構調整、聚焦主責主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無(wú)效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。將投資項目負面清單執行、長(cháng)期不分紅甚至虧損的參股股權清理、通過(guò)股權代持或虛假合資等方式被民營(yíng)企業(yè)掛靠等情況列入審計重點(diǎn)任務(wù)。加強對高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)的監督，重點(diǎn)關(guān)注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實(shí)向虛、風(fēng)險隱患較大的業(yè)務(wù)，特別是開(kāi)展融資性貿易或“空轉”“走單”虛假貿易等情況，及時(shí)發(fā)現和糾正問(wèn)題，防止國有資產(chǎn)流失。

(十二)對混合所有制改革全過(guò)程進(jìn)行審計監督。加強對混合所有制改革過(guò)程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價(jià)、職工安置等環(huán)節的監督，及時(shí)糾正出現的問(wèn)題和偏差。規范開(kāi)展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，要通過(guò)公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監督權限，對參股企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計監督，堅決杜絕“只投不管”現象。

(十三)加強對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金使用情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計。要加強對可行性研究論證、盡職調查、資產(chǎn)評估、風(fēng)險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節的監督力度，強化對決策規范性、科學(xué)性、有效性的監督，促進(jìn)企業(yè)提高決策水平。

(十四)強化對境外國有資產(chǎn)的審計監督。結合境外企業(yè)(或機構)所在國家或地區的法律法規以及政治、經(jīng)濟、文化特點(diǎn)，研究建立境外資產(chǎn)審計制度。在與外方簽訂的投資協(xié)議(合同)或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計權限。聚焦境外經(jīng)營(yíng)投資立項、決策、簽約、風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節，圍繞境外經(jīng)營(yíng)投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度有效性進(jìn)行監督。探索開(kāi)展向重要境外企業(yè)(或機構)和重大境外項目派駐審計人員，根據工作需要可聘請境內外中介機構提供服務(wù)支持，保障境外國有資產(chǎn)安全。

(十五)強化對內控體系有效性的審計。圍繞企業(yè)內部權力運行和責任落實(shí)、制度制定和執行、授權審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開(kāi)展監督，倒查企業(yè)內控體系設計和運行缺陷。突出重大風(fēng)險防控審計，重點(diǎn)檢查企業(yè)重大風(fēng)險評估、監測、預警和重大風(fēng)險事件及時(shí)報告和應急處置等工作開(kāi)展情況，以及企業(yè)合規建設、合規審查、合規事件應對等情況。規范開(kāi)展對集團管控、投資并購、工程建設、股權與資產(chǎn)轉讓、招投標、購銷(xiāo)管理、擔保、委托貸款、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節、重要事項以及行業(yè)監管機構發(fā)現的風(fēng)險和問(wèn)題的專(zhuān)項內控審計。強化大額資金管控監督，對負責資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位要進(jìn)行常態(tài)化監督。

五、壓實(shí)整改落實(shí)責任，促進(jìn)審計整改與結果運用

(十六)壓實(shí)整改落實(shí)責任。被審計單位對問(wèn)題整改負有主體責任，單位主要負責人是整改第一責任人，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén)對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內相關(guān)問(wèn)題負有整改責任。省屬企業(yè)要建立健全各司其職、各負其責的審計整改工作制度和機制，完善整改工作規范和流程，確保整改工作取得實(shí)效。

(十七)強化整改跟蹤審計與審計結果運用。內部審計機構要加強對問(wèn)題整改的監督檢查，結合審計機關(guān)審計、國資監管、紀檢監察、巡視巡察、監事會(huì )等各類(lèi)監督發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)，對問(wèn)題整改實(shí)行臺賬管理和“對賬銷(xiāo)號”制度，對已整改問(wèn)題進(jìn)行審核認定、驗收銷(xiāo)號。對長(cháng)期未完成整改或整改不力的問(wèn)題要開(kāi)展跟蹤審計，加大督促整改力度。對內部審計發(fā)現和報告的典型性、傾向性、普遍性問(wèn)題，省屬企業(yè)要及時(shí)研究解決，并健全完善相關(guān)制度。建立審計通報制度，將審計發(fā)現問(wèn)題及整改情況在一定范圍內進(jìn)行通報，并將其作為干部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核、職務(wù)任免、獎懲的重要依據。

六、省國資委加強對省屬企業(yè)內部審計工作的指導和監督，推動(dòng)內部審計工作高質(zhì)量發(fā)展

(十八)指導和督促內部審計工作。指導省屬企業(yè)認真落實(shí)審計機關(guān)有關(guān)要求，圍繞國資監管重點(diǎn)任務(wù)制定年度內部審計工作計劃，有效開(kāi)展內部審計工作。建立省屬企業(yè)內部審計工作報告制度，各省屬企業(yè)要在每年3月15日前向省國資委報送年度審計計劃、上年度內部審計工作報告、審計發(fā)現問(wèn)題清單及整改情況和責任追究情況等，實(shí)時(shí)報送審計發(fā)現的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險等情況。3年輪審周期結束還要綜合報告本輪審計工作完成情況。省國資委及時(shí)研究解決省屬企業(yè)內部審計工作存在的問(wèn)題，推動(dòng)內部審計持續改進(jìn)、提升效能。

(十九)強化監督檢查和績(jì)效評估。省國資委定期對省屬企業(yè)內部審計體系建設、審計實(shí)施、問(wèn)題整改等工作進(jìn)行抽查，對審計計劃執行、審計質(zhì)量控制、審計結果運用等工作效能進(jìn)行評估，在3年輪審周期內全部評估一次。對內部審計工作開(kāi)展不力和存在重大問(wèn)題的企業(yè)，采取印發(fā)提示函、約談或通報等方式，壓緊壓實(shí)內部審計監督責任。

(二十)嚴格責任追究。省屬企業(yè)存在未建立內部審計制度或未開(kāi)展內部審計工作，或對重大事項應列入審計計劃而不列入，或審計發(fā)現重大問(wèn)題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等情形的，省國資委嚴肅追究企業(yè)主要負責人和有關(guān)責任人的責任;被審計單位存在不配合內部審計工作，或拒絕、拖延提供與內部審計事項有關(guān)資料或提供資料不真實(shí)、不完整，或拒不糾正審計發(fā)現問(wèn)題或整改不力、屢審屢犯，違規經(jīng)營(yíng)投資造成國有資產(chǎn)損失或其他嚴重不良影響等情形的，省屬企業(yè)要嚴肅追究被審計單位主要負責人和有關(guān)責任人的責任;內部審計機構和有關(guān)人員存在對重大問(wèn)題應當發(fā)現而未發(fā)現并造成嚴重不良后果，或隱瞞審計查出的問(wèn)題或提供虛假審計報告，或利用職權謀取私利等情形的，要嚴肅追究有關(guān)責任人的責任。

各市國資委、沈撫示范區和縣區國資監管機構可以參照本意見(jiàn)，制定指導監督所監管企業(yè)內部審計工作的制度。

來(lái)源:遼寧國企

圖片來(lái)源：找項目網(wǎng)

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