(2)《國有股東轉讓所持上市公司股份管理暫行辦法》(國資委、證監會(huì )令第19號)第2條規定：本辦法所稱(chēng)國有股東，是指持有上市公司股份的國有及國有控股企業(yè)、有關(guān)機構、部門(mén)、事業(yè)單位等。

　　(3)根據《公司法》、上海及深圳證券交易所的《股票上市規則》、《創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》的規定，控股均指持股比例占50%以上，或持股比例雖然不足50%，但依其持有的股權/股份所享有的表決權已足以對股東會(huì )、股東大會(huì )的決議產(chǎn)生重大影響的情形。

　　根據上述，絕對控股(國有股權持股比例占50%以上)毫無(wú)疑問(wèn)是國有股東，但相對控股或間接控股如何認定，還要看國資部門(mén)及財政部門(mén)的各自理解了。

　　2、國務(wù)院國資委認定“國有股東”的標準

　　目前，國資部門(mén)主要根據國務(wù)院國資委《關(guān)于實(shí)施<上市公司國有股東標識管理暫行規定>有關(guān)問(wèn)題的函》(國資廳產(chǎn)權[2008]80號)來(lái)確定“國有股東”的范圍，以國資單位對被出資單位的絕對控股或連續多層級的絕對控股，作為認定被出資單位“國有股東”身份的基本標準：

　　(1)政府機構、部門(mén)、事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)或出資人全部為國有獨資企業(yè)的有限責任公司或股份有限公司。

　　(2)上述單位或企業(yè)獨家持股比例達到或超過(guò)50%的公司制企業(yè);上述單位或企業(yè)合計持股比例達到或超過(guò)50%，且其中之一為第一大股東的公司制企業(yè)。

　　(3)上述“2”中所述企業(yè)連續保持絕對控股關(guān)系的各級子企業(yè)。

　　(4)以上所有單位或企業(yè)的所屬單位或全資子企業(yè)。

　　3、財政部認定“國有股東”的標準

　　目前，財政部沒(méi)有頒發(fā)單獨的認定標準。根據《財政部關(guān)于國有企業(yè)認定問(wèn)題有關(guān)意見(jiàn)的函》(財企函[2003]9號)：，“國有公司、企業(yè)”還應涵蓋國有控股企業(yè)，其中，對國有股權超過(guò)50%的絕對控股企業(yè)，因國有股權處于絕對控制地位，應屬“國有公司、企業(yè)”范疇;對國有股權處于相對控股的企業(yè)，因股權結構、控制力的組合情況相對復雜，如需納入“國有公司、企業(yè)”范疇，須認真研究提出具體的判斷標準。實(shí)踐中，財政部門(mén)批復的“國有股東”也多是參照國資委80號文確立的“絕對控股或連續多層級絕對控股”原則。

　　(三)特殊國有主體的認定

　　1、金融資產(chǎn)管理公司

　　根據財政部《關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司和國有銀行國有股減持有關(guān)問(wèn)題的通知》(財金函[2004]21號)，明確對國有獨資銀行和金融資產(chǎn)管理公司持有的由信貸資產(chǎn)轉化的債轉股股權和抵債股權，在企業(yè)上市時(shí)不進(jìn)行減持，同時(shí)相應核減這部分股權應繳納的社保資金。相關(guān)案例有安利股份、杭氧股份。

　　2、境外國有成份

　　關(guān)于境外國有成份，實(shí)踐中有不同的做法，一是看國有資產(chǎn)境外形成的權益是否登記為境外國有產(chǎn)權，二是看不同主管部門(mén)的認定，仍然是分國資部門(mén)與財政部門(mén)兩種情況：

　　(1)被認定為外資股、無(wú)需履行國有股轉持義務(wù)，案例有康得新：

　　根據招股說(shuō)明書(shū)披露，通用技術(shù)集團香港國際資本有限公司持有發(fā)行人康得新14.976%股份，其股東中國通用技術(shù)(集團)控股有限責任公司(國務(wù)院批準的由國家投資組建的國有獨資公司)直接和間接持有該公司合計100%股權。2010年3月22日，國務(wù)院國資委產(chǎn)權局出具文件，確認中國通用技術(shù)(集團)控股有限責任公司在港子公司通用技術(shù)集團香港國際資本有限公司應為外資企業(yè)，不界定為國有股東，在其投資的企業(yè)首發(fā)上市時(shí)應不承擔國有股轉持義務(wù)。

　　(2)被認定為境外國有法人股、需要履行國有股轉持義務(wù)，案例有嘉寓股份、光大證券：

　　A.根據招股說(shuō)明書(shū)披露，建銀國際資產(chǎn)管理有限公司持有發(fā)行人嘉寓股份8.69%股份，其股東建銀國際資產(chǎn)管理(開(kāi)曼)有限公司持有其100%股權，中國建設銀行股份有限公司為其實(shí)際控制人。根據財政部批復，建銀國際資產(chǎn)管理有限公司是發(fā)行人的境外(國有)法人股東，應根據《轉持辦法》規定向社�；�金會(huì )劃轉股份�；�于其與發(fā)行人控股股東新新資產(chǎn)協(xié)商一致的結果，新新資產(chǎn)承諾自愿無(wú)償承擔該公司的國有股轉持義務(wù)。

圖片來(lái)源：找項目網(wǎng)

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