通過(guò)與公司管理層及內部審計部門(mén)交談，采用詢(xún)問(wèn)、驗證、查閱內部審計報告和監事會(huì )報告等方法，考察公司內部控制監督和評價(jià)制度的有效性。

調查公司在報告期內的主要會(huì )計政策和會(huì )計估計是否有針對性地結合了公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，是否起到有效防范公司特有財務(wù)風(fēng)險的作用。

在上述調查基礎上，聽(tīng)取注冊會(huì )計師意見(jiàn)，評價(jià)公司現有內部控制制度在合理保證公司遵守現行法律法規、提高經(jīng)營(yíng)效率、保證財務(wù)報告的可靠性等方面的效果，關(guān)注內部控制制度的缺陷及其可能導致的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

(2)財務(wù)風(fēng)險調查

根據經(jīng)審計的財務(wù)報告，分析公司最近兩年及一期的主要財務(wù)指標，并對其進(jìn)行逐年比較。主要包括毛利率、凈資產(chǎn)收益率(包括扣除非經(jīng)常性損益后凈資產(chǎn)收益率)、基本每股收益、稀釋每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~、資產(chǎn)負債率(以母公司報表為基礎)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應收賬款周轉率和存貨周轉率等。除特別指出外，上述財務(wù)指標應以合并財務(wù)報表的數據為基礎進(jìn)行計算。相關(guān)指標的計算應執行中國證監會(huì )的有關(guān)規定。

在此基礎上，分析公司的盈利能力、長(cháng)短期償債能力、營(yíng)運能力及獲取現金能力，綜合評價(jià)公司財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，判斷公司財務(wù)狀況是否良好。各項財務(wù)指標與同行業(yè)公司平均水平相比有較大偏離的，或各項財務(wù)指標及相關(guān)會(huì )計項目有較大變動(dòng)或異常的，應分析原因并進(jìn)行重點(diǎn)調查。

根據經(jīng)審計的財務(wù)報告，對公司收入、成本、費用的配比性進(jìn)行分析性復核。通過(guò)分析公司收入、成本、費用的變動(dòng)趨勢、比例關(guān)系等，比較同行業(yè)其他公司的情況，評價(jià)公司收入與成本、費用，成本、費用與相關(guān)資產(chǎn)攤銷(xiāo)等財務(wù)數據之間的配比或勾稽關(guān)系是否合理。對明顯缺乏合理的配比或勾稽關(guān)系的事項，應要求公司管理層作出說(shuō)明。

(3)應收賬款調查

調查公司應收款項的真實(shí)性、準確性、完整性和合理性。

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