針對部分企業(yè)在改制過(guò)程中存在著(zhù)程序不規范，資產(chǎn)處置不完善，監管措施不到位，產(chǎn)權歸屬不清晰、責權不明確，造成國有資產(chǎn)隱性流失等問(wèn)題，登尼特企業(yè)資本運營(yíng)機認為，在國有企業(yè)改制進(jìn)行財務(wù)審計或審計調查時(shí)，需要重點(diǎn)審查以下幾個(gè)方面內容。

 

　　國企改制審計—審查改制方案是否按程序審批

 

　　國企改制方案需嚴格按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例)和國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )的有關(guān)規定履行批準程序，未經(jīng)批準不得實(shí)施。審計時(shí)，對涉及財政、勞動(dòng)保障等事項的，應審查其是否預先報經(jīng)同級政府有關(guān)部門(mén)審核、是否報經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構協(xié)調審批;對涉及政府社會(huì )公共管理審批事項的，應審查其是否依據國家有關(guān)法律法規，報經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審批。

 

　　國企改制審計—審查國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者是否自賣(mài)自買(mǎi)國有產(chǎn)權

 

　　向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉讓國有產(chǎn)權必須嚴格執行國家有關(guān)規定，并按照有關(guān)規定履行審批程序。審計時(shí)，重點(diǎn)審查向本企業(yè)經(jīng)濟管理者轉讓國有產(chǎn)權方案的制定，是否由直接持有該企業(yè)國有產(chǎn)權的單位負責或由其委托中介機構進(jìn)行;審查經(jīng)營(yíng)管理者是否參與了轉讓國有產(chǎn)權的決策、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、底價(jià)確定等重大事項;審查經(jīng)營(yíng)管理者籌集收購國有產(chǎn)權的資金 是否向包括本企業(yè)在內的國有及國有控股企業(yè)借款，是否以這些企業(yè)的國有產(chǎn)權或實(shí)物作標的物為融資提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現等;審查經(jīng)營(yíng)管理者是否存在對企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)下降負有責任卻又參與收購本企業(yè)國有產(chǎn)權行為。

 

　　國企改制審計—審查改制企業(yè)有無(wú)進(jìn)行資產(chǎn)評估及評估過(guò)程的合法性

 

　　凡改制企業(yè)必須由省級以上國有資產(chǎn)管理部門(mén)授予資格的資產(chǎn)評估機構進(jìn)行評估。審計時(shí)，首先審查資產(chǎn)評估的立項報告是否經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)同意，并報同級財政、國有資產(chǎn)管理部門(mén)批準立項;其次審查評估機構的評估報告是否經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)審查同意，并報同級財政、國有資產(chǎn)管理部門(mén)確認。

 

　　國企改制審計—審查改制企業(yè)國有資產(chǎn)的轉換、轉讓或出售是否真實(shí)、公平、科學(xué)，有無(wú)國有資產(chǎn)流失

 

　　一是審查改制企業(yè)有無(wú)人為低估國有資產(chǎn)或無(wú)償量化分配給個(gè)人;二是審查改制企業(yè)是否存在較大的賬外資產(chǎn);三是審查改制企業(yè)有無(wú)借改革之機，將國有資產(chǎn)直接或間接轉移到集體、私營(yíng)企業(yè)或個(gè)人名下;四是審查改制企業(yè)有無(wú)逃廢銀行債務(wù)、抽逃資金、制造假賬、私分和挪用公款以及突擊花錢(qián)或濫發(fā)獎金、補貼實(shí)物等;五是審查改制企業(yè)是否準確評估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，有無(wú)人為或無(wú)意低估、漏估，造成無(wú)形資產(chǎn)流失;六是審查改制企業(yè)有無(wú)低估或少計固定資產(chǎn)價(jià)值，對房屋、土地等大宗不動(dòng)產(chǎn)是否按原值計算，而未計其增值部分。

 

　　國企改制審計—審查改制企業(yè)有無(wú)隨意核銷(xiāo)財產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)

 

　　對改制企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)損失的處置，要審查企業(yè)提出的申請、編制的有關(guān)資產(chǎn)損失賬冊和不良資產(chǎn)核銷(xiāo)審核表是否報經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準;對企業(yè)已核銷(xiāo)的壞賬損失，要審查企業(yè)是否賬銷(xiāo)案存，或有無(wú)將清欠回籠的壞賬資金賬外存放;審查企業(yè)長(cháng)期閑置的固定資產(chǎn)、接近報廢的機器設備和有問(wèn)題存貨從資產(chǎn)中核銷(xiāo)時(shí)，是否按規定經(jīng)過(guò)批準，是否將所得收入上繳同級財政。

 

　　國企改制審計—審查改制企業(yè)被剝離的資產(chǎn)有無(wú)產(chǎn)權主體不明和關(guān)系不清

 

　　被剝離資產(chǎn)應明確產(chǎn)權管理主體和產(chǎn)權管理體制，明確其與改制企業(yè)的經(jīng)濟關(guān)系。對剝離的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，要查明是否組成獨立核算單位，自負盈虧;若交給改制后的企業(yè)使用，要查明是否采取了租賃等有償方式;對于剝離的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，要查明是否存在無(wú)償占用原企業(yè)資金作為改制后企業(yè)的流動(dòng)資金，是否存在將原企業(yè)的存貨作為改制后企業(yè)的商品進(jìn)行銷(xiāo)售，占用回籠商品款;對于剝離的職工住房，審查是否嚴格按房改政策進(jìn)行了處理。

（文章摘自2016年8月29日《登尼特網(wǎng)站》）

圖片來(lái)源：找項目網(wǎng)

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