股權激勵中涉及常見(jiàn)稅務(wù)問(wèn)題

對員工實(shí)施股權激勵，是很多企業(yè)為了擴大經(jīng)營(yíng)，調動(dòng)員工積極性都會(huì )使用的法寶。但是，這其中涉及了哪些重要的稅務(wù)問(wèn)題?如個(gè)人所得稅是否納稅，適用稅目，何時(shí)納稅，所得計算等問(wèn)題。

主管部門(mén)為緩解納稅人沒(méi)有現金納稅的問(wèn)題，早就給予分期遞延納稅的優(yōu)惠。但是分期遞延納稅，只是緩解問(wèn)題，沒(méi)有徹底解決問(wèn)題。

自2016年9月1日執行的《關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)101號文)規定了更優(yōu)惠的政策，根據101號文，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，可實(shí)行徹底的遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時(shí)可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時(shí)納稅。也就是說(shuō)，員工在取得股權時(shí)，不履行納稅義務(wù)，實(shí)際轉讓股權時(shí)，才實(shí)際履行納稅納稅。以前是分期遞延納稅，在獲得股權時(shí)，就要繳納部分個(gè)稅。

不同持股方式的稅收政策

員工個(gè)人直接持股

在轉讓公司股權時(shí)，需要按照稅目“財產(chǎn)轉讓所得”以及20%的稅率，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)的差額計算并繳納個(gè)人所得稅。

通過(guò)有限公司持股

持股公司在轉讓創(chuàng )業(yè)企業(yè)的股權時(shí)，需按照25%的稅率，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)的差額，計算并繳納企業(yè)所得稅。若持股公司有以前年度法定可彌補的虧損，可以以差額先彌補虧損，有正數余額的，才繳納企業(yè)所得稅。

通過(guò)合伙企業(yè)持股

合伙企業(yè)通過(guò)轉讓創(chuàng )業(yè)企業(yè)的股權取得的所得，需并入合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，被激勵員工按其在合伙企業(yè)中的份額，按照個(gè)體工商戶(hù)的五級超額累進(jìn)稅率表計算并繳納個(gè)人所得稅。

來(lái)源:中美嘉倫管理咨詢(xún)

圖片來(lái)源：找項目網(wǎng)

員工持股