為保障全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱(chēng)營(yíng)改增)改革試點(diǎn)工作順利實(shí)施，結合前期試點(diǎn)經(jīng)驗，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進(jìn)行了調整，發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公告)，現將公告解讀如下：

 

　　一、背景和目的

 

　　經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報表及附列資料不能夠滿(mǎn)足全面推開(kāi)營(yíng)改增后增值稅管理的需要。因此，國家稅務(wù)總局根據全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策規定，結合先期試點(diǎn)經(jīng)驗，對增值稅納稅申報有關(guān)事項進(jìn)行了調整，以滿(mǎn)足全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報和征收管理的需要。

 

　　二、適用范圍

 

　　自2016年6月申報期起，中華人民共和國境內增值稅納稅人均應按照本公告的規定進(jìn)行增值稅納稅申報。

 

　　三、主要內容

 

　　(一)明確了增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)納稅申報表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》;《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細);《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細);《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目明細);《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計算表);《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》;《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》;《增值稅減免稅申報明細表》。

 

　　(二)明確了增值稅小規模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規模納稅人)納稅申報表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》;《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》;《增值稅減免稅申報明細表》。

 

　　小規模納稅人不再填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

 

　　(三)明確了增值稅納稅申報其他資料。具體包括：已開(kāi)具的稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)的抵扣聯(lián);符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購進(jìn)農產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件;符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票;已開(kāi)具的農產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目的合法憑證及其清單;主管稅務(wù)機關(guān)規定的其他資料。

 

　　(四)納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，按規定需要在項目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳稅款的，需填寫(xiě)《增值稅預繳稅款表》。

 

　　(五)公告附件分別為增值稅一般納稅人和小規模納稅人納稅申報表及其附列資料的格式、《增值稅預繳稅款表》表樣，以及相應的填寫(xiě)說(shuō)明。

 

政策原文：　　國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

 

圖片來(lái)源：找項目網(wǎng)

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