18.符合條件的國有科技型企業(yè)是否可以用持有的控股子公司股份對本企業(yè)員工進(jìn)行股權激勵?

　　答：根據《辦法》第三條規定，符合條件的國有科技型企業(yè)開(kāi)展股權激勵，應以本企業(yè)股權為標的，不得用持有的控股子公司股份對本企業(yè)員工進(jìn)行股權激勵。

　　19.股權出售是否需要進(jìn)場(chǎng)交易?

　　答：根據《辦法》第十一條規定，企業(yè)實(shí)施股權出售，應按不低于資產(chǎn)評估結果的價(jià)格，以協(xié)議方式將企業(yè)股權出售給激勵對象，股權出售不需要進(jìn)場(chǎng)交易。

　　20.如何理解實(shí)施股權獎勵需“近3年稅后利潤累計形成的凈資產(chǎn)增值額應當占近3年年初凈資產(chǎn)總額的20%以上”?

　　答：根據《辦法》第十二條規定，“近3年稅后利潤累計形成的凈資產(chǎn)增值額，是指激勵方案制定上年末賬面凈資產(chǎn)相對于近3年首年初賬面凈資產(chǎn)的增加值，不包括財政及企業(yè)股東以各種方式投資或補助形成的凈資產(chǎn)和已經(jīng)向股東分配的利潤”，近3年年初凈資產(chǎn)總額是指近三年首年年初凈資產(chǎn)總額。

　　舉例說(shuō)明如下：假設A企業(yè)2017年度計劃實(shí)施股權獎勵，2014-2016年稅后利潤形成的凈資產(chǎn)分別為60萬(wàn)元、70萬(wàn)元、80萬(wàn)元，2014年年初凈資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元。凈資產(chǎn)增值情況為：210(60+70+80)>200(1000*20%)，故A企業(yè)達到實(shí)施股權獎勵的財務(wù)指標要求。

　　21.獲得財政專(zhuān)項補助資金的國有企業(yè)是否可以實(shí)施股權和分紅激勵?

　　答：根據《辦法》第十二條規定“近3年稅后利潤累計形成的凈資產(chǎn)增值額，不包括財政及企業(yè)股東以各種方式投資或補助形成的凈資產(chǎn)和已經(jīng)向股東分配的利潤”。即國有企業(yè)獲得財政專(zhuān)項補助資金不影響企業(yè)實(shí)施股權和分紅激勵，但在具體計算“近3年稅后利潤累計形成的凈資產(chǎn)增值額”有關(guān)財務(wù)指標時(shí)，要扣除企業(yè)獲得的財政專(zhuān)項補助資金，即計算采用的指標必須是企業(yè)通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)現盈利。

　　22.股權期權的行權日期有何硬性要求?

　　答：股權期權授權日與獲授股權期權首次可行權日之間的間隔(即行權限制期)不得少于1年，股權期權行權的有效期不得超過(guò)5年。流程如下：

　　23.股權激勵實(shí)施過(guò)程中涉及哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　答：根據財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)，自2016年9月1日起，符合條件的非上市公司股票(權)期權、限制性股票和股權獎勵實(shí)行遞延納稅政策。員工在取得股權激勵時(shí)暫不納稅，遞延至股權轉讓時(shí)，按股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額和20%的稅率一次性繳納;上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵征稅政策維持不變，繳稅期限由6個(gè)月放寬至12個(gè)月。

　　24.如何理解第十九條“以實(shí)際出資額對應的股權參與企業(yè)利潤分配”?

　　答：激勵對象應以實(shí)際出資額對應的股權參與企業(yè)利潤分配，不能按應獲得的股權期權參與企業(yè)利潤分配，即分期繳納未出資部分不能參與企業(yè)利潤分配。

　　舉例說(shuō)明如下：假設激勵對象A獲得1%的股權期權激勵，并分期繳納出資額;本期利潤分配總額為100萬(wàn)元;在激勵確定的時(shí)點(diǎn)，A共繳納總出資額的20%。則A應按照應獲得的激勵股權的20%參與企業(yè)利潤分配，獲得100萬(wàn)元*1%*20%=2000元。

　　25.如何理解第二十一條中“激勵對象可以采用直接或間接方式持有激勵股權”?

　　答：激勵對象可以采用直接持有激勵股權;也可以通過(guò)設立有限責任公司或合伙企業(yè)持股平臺，采用間接持股的方式持有激勵股權。需要注意的是，間接持股單位不得與企業(yè)存在同業(yè)競爭關(guān)系或發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。如下圖所示：

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圖片來(lái)源：找項目網(wǎng)

國有科技型企業(yè)股權 國有科技型企業(yè)分紅激勵

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